Foire aux questions
- COURTIERS EN AFFACTURAGE
- LE COUT GLOBAL DE L’AFFACTURAGE
- LE FONCTIONNEMENT DU CONTRAT D’AFFACTURAGE
- LES CONTRAINTES D’UNE SOLUTION D’AFFACTURAGE
- QUI SONT LES SOCIETES D’AFFACTURAGE ?
- ASTUCES ET QUESTIONS DIVERSES SUR L'AFFACTURAGE
- CALCULER LA COMMISSION D'AFFACTURAGE
- ECRITURES COMPTABLES ET AFFACTURAGE
- LE FINANCEMENT PAR L'AFFACTURAGE
ECRITURES COMPTABLES ET AFFACTURAGE
Quelles sont les écritures comptables en affacturage 1 ?AVERTISSEMENT :
MEILLEURFACTOR.COM a souhaité mettre à disposition ce ‘’mémo’’ des écritures comptables liées aux contrats d’affacturage. En effet, cela nous est fréquemment demandé.
Nous vous invitons à relayer l’existence de ce recueil qui pourra être utile au plus grand nombre d’entreprises.
Ce schéma ‘’type’’ des principales opérations comptables d’un contrat d’affacturage est toutefois à faire valider par votre expert comptable, certaines affectations pouvant être différentes, selon l’avis de votre conseiller.
LA REMISE DE FACTURES :
Cette opération consiste à transférer vos comptes clients au compte Factor.
Les écritures ci-après mentionnées sont réalisées dès la réception de la liste récapitulative de vos factures cédées auprès de la société d’affacturage :
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41- CLIENT FACTOR
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41 – CLIENT N°1
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5000,00
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5000,00
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2000,00
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41 – CLIENT N°2
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2000,00
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LA PRISE EN CHARGE DE VOS FACTURES :
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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41 – CLIENT FACTOR
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5000,00
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7000,00
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2000,00
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NOTA :
Les opérations 1 et 2 ci-dessus peuvent être réalisées en une seule étape de saisie comptable.
Le compte courant Factor peut-être un compte de la classe 5 (517)
LA COMMISSION D’AFFACTURAGE :
Cette commission est prélevée à chaque remise de créances. Elle est calculée par quittance subrogative remise. La TVA est applicable à la commission d’affacturage.
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6225 – COMMISSION D’AFFACTURAGE
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200,00
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TVA DEDUCTIBLE (19,20%)
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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39,20
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200,00
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39,20
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LA DEDUCTION DES EVENTUELLES RESERVES LIEES AU CONTRAT D’AFFACTURAGE :
Les réserves sont la part du ‘’non financement contractuel’’ de la société d’affacturage. Elles sont en supplément du fonds de garantie. Elles sont strictement indépendantes de celui-ci, tant dans leur mode de constitution que dans leur libération.
Elles sont généralement les suivantes :
Réserves spéciales :
Elles sont constituées par typologie de facture et généralement destinées à évènements spécifiques : remises, ristournes accordées aux clients ou contractuelles telles que RFA (remise de fin d’année en grande distribution), PP (participations publicitaires en grande distribution).
Réserves indisponibles :
Les réserves indisponibles sont dues aux dépassements des encours accordés sur les clients par la société d’affacturage ou via l’assureur-crédit (encours non approuvés).
Réserves exceptionnelles :
Ces réserves sont constituées afin que le factor règle et s’assure pour votre compte du règlement de : moratoires sur créanciers privilégiés : TVA, URSSAF, Caisses de Retraite, etc… , échéancier de remboursement dans le cadre d’un plan de redressement judiciaire de l’entreprise.
Méthode proposée : vous ouvrez des sous-comptes du compte courant du factor
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4672 – RESERVE SPECIALE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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1000,00
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1000,00
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4673 – RESERVE INDISPONIBLE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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500,00
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500,00
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LA COMPTABILISATION DE LA RESERVE EXCEPTIONNELLE
Vous ouvrez systématiquement un sous-compte du compte courant :
4374 – COMPTE DE RESERVE EXCEPTIONNELLE
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4374 – RESERVE EXCEPTIONNELLE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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600,00
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600,00
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LA DEDUCTION DU FONDS DE GARANTIE
Il existe deux écritures comptables possibles :
1ère méthode : vous considérez ce fonds comme un sous-compte du compte courant :
4671 – FONDS DE GARANTIE
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4671 – FONDS DE GARANTIE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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1000,00
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1000,00
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2e méthode : vous considérez le fonds de garantie comme une immobilisation financière (auquel cas il s’agit d’un ‘’dépôt de garantie’’) : 2751 – DEPOT DE GARANTIE
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2751 – DEPOT DE GARANTIE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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1000,00
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1000,00
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COMMISSIONS DE FINANCEMENT ET COMMISSIONS SUR BILLET A ORDRE
LES COMMISSIONS DE FINANCEMENT :
Les commissions de financement sont généralement précomptées (sur la base de la durée moyenne de recouvrement de vos créances) et font l’objet d’une régularisation chaque fin de mois après calcul de l’échelle d’intérêts.
La TVA est applicable à cette commission.
Ces commissions sont généralement comptabilisées en charges financières. Toutefois, vous pouvez considérer ces sommes comme étant des charges bancaires (commissions).
Deux comptes peuvent être utilisés :
- 66181 – commissions de financement
- 6680 – autres charges financières
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66161 – COMMISSION DE FINANCEMENT
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100,00
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TVA DEDUCTIBLE
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COMPTE COURANT FACTOR
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19,60
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119,60
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LES COMMISSIONS SUR BILLET A ORDRE
Si votre contrat d’affacturage prévoit une partie de vos financements sous forme de billets à ordre, la société d’affacturage prélève une commission. Celle-ci est prélevée à chaque billet à ordre émis en votre faveur (généralement 1% l’an HT prorata temporis du billet émis).
Les comptes utilisés peuvent être les mêmes que ceux évoqués précédemment.
La TVA est applicable à ces commissions.
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66161–COMMISSION DE FINANCEMENT
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50,00
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TVA DEDUCTIBLE
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COMPTE COURANT FACTOR
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9,80
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50,00
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9,80
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Remarque :
Nous vous conseillons d’ouvrir :
- Un compte 66161 pour les commissions de financement
- Un compte 66162 pour les commissions sur billet à ordre
LES OPERATIONS DE FINANCEMENT
Sur la quittance subrogative, (sauf si elle est permanente comme pour certaines sociétés d’affacturage), ou lors de chaque remise de factures, par mail, par fax ou par téléphone, vous indiquez à la société d’affacturage les affectations souhaitées de votre argent disponible :
Virement immédiat sur vos comptes bancaires
Emission d’un billet à ordre d’un montant X sur une durée de Y pouvant être mobilisé par l’une de vos banques
La mise en réserve disponible (pas de besoin de financement immédiat)
LE FINANCEMENT PAR VIREMENT
Exemple pour un virement de 2000,00 euros
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512 - BANQUE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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2000
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2000
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LE FINANCEMENT PAR BILLET A ORDRE
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511 – VALEURS A L’ENCAISSEMENT
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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2000
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2000
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LA MISE EN RESERVE DISPONIBLE
Si vous ne financez que 1500 euros :
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4675 – RESERVE DISPONIBLE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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500
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500
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LES OPERATIONS LIEES AUX RESERVES
LE TRAITEMENT DES LITIGES COMMERCIAUX
Certaines de vos factures peuvent faire l’objet de litiges commerciaux avec vos clients. Dès que la société d’affacturage a connaissance de ce litige et dans les délais prévus aux conditions générales du contrat d’affacturage, celle-ci débite de votre compte courant le montant litigieux des factures concernées.
Il vous est alors transmis ‘’un avis de litige’’.
Vous ouvrirez donc un compte, sous-compte de votre compte courant :
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4676 – RESERVE LITIGE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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500
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500
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Le dénouement de cette réserve s’effectuera automatiquement par la résolution du litige :
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4676 – RESERVE LITIGE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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500
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500
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DENOUEMENT DES RESERVES
Dénouement de la réserve spéciale :
Cette réserve sera débloquée selon les cas suivants :
- au paiement effectif d’une créance
- dès réception du moyen de paiement émis par votre client (effets de commerce)
L’écriture comptable est la suivante (pour 1000 de réserve) :
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4675 – RESERVE SPECIALE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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1000
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1000
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Dénouement de la réserve disponible :
Cette réserve sera débloquée dès que l’encours existant sur un client entrera dans la ligne (de garantie) accordée sur ce même client.
L’écriture comptable est la suivante :
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4673 – RESERVE INDISPONIBLE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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500
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500
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Dénouement de la réserve exceptionnelle :
Vous êtes dans le cas où la société d’affacturage a effectué, pour votre compte, des paiements à des fournisseurs et/ou à des organismes sociaux et fiscaux.
Vous avez indiqué les montants et les bénéficiaires des règlements à effectuer.
L’écriture comptable est la suivante :
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4674 – RESERVE EXCEPTIONNELLE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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600
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600
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LA GESTION DE VOTRE RESERVE DISPONIBLE
Constitution de la réserve disponible :
Elle est constituée par les sommes nettes finançables que vous n’utilisez pas.
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4675 – RESERVE DISPONIBLE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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500
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500
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Dénouement de la réserve disponible :
Il peut s’effectuer :
- sur demande de votre part (la société d’affacturage procède alors au financement des sommes disponibles sur ce compte)
- par une couverture systématique et automatique de votre compte courant (si celui-ci était débiteur).
L’écriture comptable est identique dans les deux cas :
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4675 – RESERVE DISPONIBLE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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500
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500
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AJUSTEMENT DU FONDS DE GARANTIE
Si le fonds de garantie est supérieur à son niveau théorique, la société d’affacturage peut procéder à un ajustement.
L’écriture de régularisation est alors la suivante :
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4671 – FONDS DE GARANTIE
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4670 – COMPTE COURANT FACTOR
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1000
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1000
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Remarque : Le compte 2751 – Dépôt de garantie – peut également être utilisé.
